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股权转让需要缴税吗?

更新时间:2019-11-03

显然,这不是应不应该缴税的问题。如果说不用缴,听起来放心吗?

这是个怎么缴的问题。

自然人股权转让,缴纳个人所得税。主要是国家规定:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)。

  • 哪种股权转让要征税?

个人将股权转让给其他个人或法人,以下情形均是:

1.出售股权

2.公司回购股权

3.发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售

4.股权被司法或行政机关强制过户

5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易

6.以股权抵偿债务

7.其他股权转移行为

几乎涵盖所有可能的方式。

  • 股权转让个人所得税,怎么缴?怎么扣?

谁缴:转让方

谁扣:受让方代扣代缴

  • 什么时间缴税?

满足以下任一情形,在次月15日内向税务机关申报:

1.受让方已支付或部分支付股权转让价款的

2.股权转让协议已签订生效的(合同违约怎么办?)

3.受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的

4.国家有关部门判决、登记或公告生效的

5.上文中七种行为完成的

6.税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形

几乎涵盖所有可能的行为。

  • 缴多少,怎么算?

股权转让所得-股权原值-合理费用✗20%。

举个例子:

我的一家公司,注册资本300万元。

你持有公司股权20%,出资额60万元。

后来,你以80万元转让给了他。

你要缴个人所得税:

(80万元-60万元-合理费用)✗20%=4万元

合理费用:印花税、资产评估费、中介服务费等。

  • 什么是“股权原值”

1.现金出资:实际支付价款+取得股权直接合理税费

2.非货币出资:核定的非货币资产价格+取得股权直接合理税费

3.无偿取得的股权:股权直接合理税费+原持有人股权原值

以上最常见,其他暂不列

  • 现在都是认缴,出资为0还交不交?

举个例子:

还是上面我那家公司。

情景一:你持公司股权20%,认缴60万元,实缴0元。

你以80万元转让给了他,要缴税:

(80万元-0-合理费用)✗20%=16万元

而且,对于他来说,他的股权原值成为80万元。

一分钱不出赚80万的事情不多。

情景二:你持有公司股权20%,实缴30万元。 你以30万元,向他转让了10%的股权,要缴税:

假设公司净资产份额为300万元。

转让10%股权对应的净资产份额为:300✗20%✗50%=30万元

股权原值:30✗50%=15万元(实缴额✗转让比例)

缴纳所得税额:(30-15-合理费用)✗20%=3万元

情景三:你持公司股权20%,认缴60万元,实缴0元。 你以0元转让给了他。

假设公司净资产300万元,实收资本0万元,未分配利润300万元。

股权原值:0元

20%股权对应净资产额:300✗20%=60万元

应缴纳个人所得税:(60-0)✗20%=12万元

注意:除正当理由外,此行为明显偏低,需征税。

未分配利润也是钱。

情景四:你持有公司股权20%,实缴60万元。 后来,你以70万元转让给了他,并缴纳了个税。

但又解除协议,商定以80万元转让给他。

已经缴纳的税费不退。

还要以股权原值为70万元重新缴税。

他受让的股权的原值也会成为80万元。

合同签不好就要多缴税。

——这不止是一个数学问题。

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