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更新时间:2019-11-03
显然,这不是应不应该缴税的问题。如果说不用缴,听起来放心吗?
这是个怎么缴的问题。
自然人股权转让,缴纳个人所得税。主要是国家规定:《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)。
个人将股权转让给其他个人或法人,以下情形均是:
1.出售股权
2.公司回购股权
3.发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售
4.股权被司法或行政机关强制过户
5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易
6.以股权抵偿债务
7.其他股权转移行为
几乎涵盖所有可能的方式。
谁缴:转让方
谁扣:受让方代扣代缴
满足以下任一情形,在次月15日内向税务机关申报:
1.受让方已支付或部分支付股权转让价款的
2.股权转让协议已签订生效的(合同违约怎么办?)
3.受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的
4.国家有关部门判决、登记或公告生效的
5.上文中七种行为完成的
6.税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形
几乎涵盖所有可能的行为。
股权转让所得-股权原值-合理费用✗20%。
举个例子:
我的一家公司,注册资本300万元。
你持有公司股权20%,出资额60万元。
后来,你以80万元转让给了他。
你要缴个人所得税:
(80万元-60万元-合理费用)✗20%=4万元
合理费用:印花税、资产评估费、中介服务费等。
1.现金出资:实际支付价款+取得股权直接合理税费
2.非货币出资:核定的非货币资产价格+取得股权直接合理税费
3.无偿取得的股权:股权直接合理税费+原持有人股权原值
以上最常见,其他暂不列
举个例子:
还是上面我那家公司。
情景一:你持公司股权20%,认缴60万元,实缴0元。
你以80万元转让给了他,要缴税:
(80万元-0-合理费用)✗20%=16万元
而且,对于他来说,他的股权原值成为80万元。
一分钱不出赚80万的事情不多。
情景二:你持有公司股权20%,实缴30万元。 你以30万元,向他转让了10%的股权,要缴税:
假设公司净资产份额为300万元。
转让10%股权对应的净资产份额为:300✗20%✗50%=30万元
股权原值:30✗50%=15万元(实缴额✗转让比例)
缴纳所得税额:(30-15-合理费用)✗20%=3万元
情景三:你持公司股权20%,认缴60万元,实缴0元。 你以0元转让给了他。
假设公司净资产300万元,实收资本0万元,未分配利润300万元。
股权原值:0元
20%股权对应净资产额:300✗20%=60万元
应缴纳个人所得税:(60-0)✗20%=12万元
注意:除正当理由外,此行为明显偏低,需征税。
未分配利润也是钱。
情景四:你持有公司股权20%,实缴60万元。 后来,你以70万元转让给了他,并缴纳了个税。
但又解除协议,商定以80万元转让给他。
已经缴纳的税费不退。
还要以股权原值为70万元重新缴税。
他受让的股权的原值也会成为80万元。
合同签不好就要多缴税。
——这不止是一个数学问题。
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